小微企业"六税两费”优惠政策

政策依据

为进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局发布了《财政部税务总局关于进一-步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第10号)

一、50%的税额幅度内减征

2022年1月1日至2024年12月31日起，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税，和教育费附加、地方教育附加。

二、可叠加享受优惠

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

三、小型微利企业范围

➊本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

❷从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

❸所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

          季度平均值= (季初值+季末值)/2

         全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、小型微利企业的判定依据

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，登记为增值税一般纳税的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第一条规定的优惠政策。

五、办税贴士

根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》(财政部税务总局公告2022年第23号)规定，2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》实施后，本文第一条中关于印花税的政策继续执行。